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贵黔人才网快来收藏!个税申报最全攻略来啦!-运城地税

25 全部文章 | 2017年11月04日
快来收藏!个税申报最全攻略来啦!-运城地税
导语
今天我们将以问答的形式跟大家重点介绍行政事业单位个人所得税全员全额明细申报,内容同样很重要,快来看看吧!
个人所得税申报指南之行政事业单位个人所得税全员全额明细申报篇
什么是全员全额明细申报?
《个人所得税法实施条例》第三十七条规定,全员全额扣缴申报是指扣缴义务人在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。
需要注意的是:根据税法要求,实施个人所得税全员全额扣缴申报的扣缴义务人唯一剑宗,在向个人支付应税所得时,不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准,单位作为扣缴义务人都应报送相关涉税信息。
行政事业单位是个人所得税全员全额扣缴义务人吗?
根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条、《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》(国税发〔2005〕205号)第二条规定,支付所得的单位或者个人,包括行政事业单位,为个人所得税扣缴义务人,扣缴义务人必须依法履行全员全额扣缴申报义务。
全员全额明细申报时需要准备哪些资料?
《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》(国税发〔2005〕205号)第八条规定,扣缴义务人在税法规定的期限内解缴代扣税款时,应向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、《支付个人收入明细表》和个人基础信息。
什么时候进行全员全额明细申报?
《个人所得税法》第九条规定,扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。
哪些收入需要全员全额扣缴明细申报?
《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》(国税发〔2005〕205号)第四条规定,实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:
1.工资、薪金所得;
2.劳务报酬所得;
3.稿酬所得;
4.特许权使用费所得;
5.利息、股息、红利所得;
6.财产租赁所得;
7.财产转让所得;
8.偶然所得;
9.经国务院财政部门确定征税的其他所得。
值得一提的是,行政事业单位涉及到的个人应税所得主要是工资、薪金所得,但不仅限于工资、薪金所得谢雨泓,只要支付上述所得均应当实行全员全额扣缴申报。
工资、薪金所得该如何计算?
根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条规定,工资、薪金所得,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额,为应纳税所得额。按照国家规定,单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定,工资、薪金所得适用超额累进税率,李美熹税率为百分之三至百分之四十五。具体如下:
(点击图片查看大图↓)

(注:本表所称全月应纳税所得额是指依照《个人所得税法》第六条的规定,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额。)
例:某经理为中国公民,2017年每月取得工资收入5500元,个人按国家规定缴付三险一金500元,计算该经理每月应缴纳的个人所得税。
每月应纳税额=(5500-500-3500)×3%-0=45(元)
什么是全年一次性奖金?如何计算?
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)的规定覃国卿,全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位,个人取得年终兑现的年薪和绩效工资。纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税郭梦秋,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月阿里代伊,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
感觉有些复杂,能否举例说明?
好的。分两种情况举例:
第一种情况:如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
例1:如某单位职工刘某,2017年度每月工资收入5500元,另外按规定每月缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和住房公积金合计1800元,2017年12月取得全年一次性奖金24000元曹明芳。单位对刘某全年一次性奖金全额代扣代缴个人所得税。计算过程如下:
刘某12月工资薪金所得与费用扣除额的差额为5500-1800-3500=200(元)由于高于税法规定扣除额,所以在计算全年一次性奖金时,不再扣除费用,直接用全年一次性奖金除12找适用税率。
24000÷12=2000(元),适用税率为10%邓尘朵,速算扣除为105。
应纳税额=24000×10% -105=2295(元)
因此,2017年12月该公司在发放全年一次性奖金时应代扣代缴刘某个人所得税2295元。
第二种情况:如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
例2:如某单位职工刘某董沁,2017年度每月工资收入4500元贵黔人才网,另外按规定每月缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和住房公积金合计1800元,2017年12月取得全年一次性奖金24800元。单位对刘某全年一次性奖金全额代扣代缴个人所得税。计算过程如下:
刘某12月工资薪金所得与费用扣除额的差额为
4500-1800-3500=-800(元)
(24800 - 800)÷12=2000(元),适用税率为10%,速算扣除为105。
应纳税额=(24800 -800)×10% -105=2295(元)
因此创世者之眼,2017年12月该公司在发放全年一次性奖金时应代扣代缴刘某个人所得税2295元。
在这里提醒广大纳税人,在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次噢。
扣缴义务人未按要求进行扣缴申报,有哪些风险?
1.根据《税收征管法》第六十一条规定,扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的王昱淇,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上五千元以下的罚款重生工业帝国。
2.根据《税收征管法》第六十二条规定,扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正红顶天,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。
3.根据《税收征管法》第六十三条规定鼎级理财网,扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入搜标网,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
4.根据《税收征管法》第六十四条规定,扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。
编辑设计:运城地税来源:湖南地税湘潭市局 作者:肖琼
责任编辑:王晓

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